Podatek od wynajmu mieszkań 2024 – Zmiany w opodatkowaniu najmu mieszkań, które wprowadził Nowy Ład
W stosunku do ubiegłego roku zaszła ważna zmiana dotycząca podatku od wynajmu mieszkań. Jak wyjaśnia resort finansów, jedyną formą rozliczenia w przypadku zwykłego Kowalskiego jest obecnie ryczałt. Jaki PIT trzeba złożyć w takiej sytuacji i do kiedy? Wyjaśniamy.
„Od 2023 r. jedyną formą opodatkowania przychodów z najmu prywatnego jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych” – informuje na swojej stronie Ministerstwo Finansów (MF). Wcześniej możliwe było także skorzystanie z zasad ogólnych, czyli rozliczenie na skali podatkowej.
Wynajem mieszkania – przychód i podatek
Resort wyjaśnia, że przychód od najmu to po prostu czynsz, jaki płaci najemca (dzierżawca). Dodaje, że „najczęściej są to pieniądze, ale zapłata może nastąpić również w naturze”.
„Przychodem z najmu nie są ponoszone przez najemcę wydatki (opłaty) związane z przedmiotem najmu” – wskazuje. Chodzi tu np. o opłaty do spółdzielni lub wspólnoty mieszkaniowej, abonament za media, wodę, energię elektryczną oraz gaz, w sytuacji gdy najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia.
Dodaje, że „podatek płacisz od przychodu (nie pomniejsza się go o koszty uzyskania przychodu)”.
Podatek od najmu – jak się rozliczyć?
Jak podaje MF, podatek od najmu, czyli ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu wynosi:
- 8,5 proc. przychodu do kwoty 100 000 zł;
- 12,5 proc. przychodu od nadwyżki ponad 100 000 zł.
„W przypadku małżonków, którzy złożyli oświadczenie o opodatkowaniu przychodów przez jednego z nich, kwota przychodów z najmu, od której stosuje się stawkę podatku w wysokości 12,50 proc., wynosi 200 000 zł” – wyjaśnia resort.
Co ważne, podatek od najmu płaci się co miesiąc lub co kwartał. „Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych obliczasz i wpłacasz co miesiąc (lub co kwartał przy spełnieniu określonych warunków) do urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca (lub do 20 następnego miesiąca po upływie kwartału za który ryczałt ma być opłacony)” – tłumaczy resort.
Przykłady
- Pani Anna wynajmuje mieszkanie i jej roczny przychód wynosi 90 000 zł. Oznacza to, że zapłaci podatek w wysokości 8,5% od tej kwoty, czyli 7 650 zł.
- Pan Jan wynajmuje kilka mieszkań i jego roczny przychód to 150 000 zł. W takim przypadku płaci 8,5% od 100 000 zł (8 500 zł) oraz 12,5% od 50 000 zł (6 250 zł), czyli łącznie 14 750 zł.
„Od 2023 r. jedyną formą opodatkowania przychodów z najmu prywatnego jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych”
Ministerstwo Finansów
Przykłady dla przedsiębiorców
Przykład 1.
Pani Maria prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem 12% i uzyskuje przychody z najmu prywatnego mieszkań. W listopadzie 2023 roku łączna wartość przychodów z najmu wyniosła 20 000 zł, a z działalności gospodarczej 110 000 zł. Jaką stawkę ryczałtu dla uzyskanych przychodów powinna zastosować pani Maria, jeżeli ich łączna suma w listopadzie wyniosła 130 000 zł?
Przychody uzyskiwane w ramach najmu prywatnego i działalności gospodarczej nie sumują się. Oznacza to, że pani Maria nie przekroczyła limitu 100 000 zł z tytułu najmu prywatnego, a więc przychody w kwocie 20 000 zł może opodatkować stawką 8,5% ryczałtu. Przychody z prowadzonej działalności powinna natomiast opodatkować stawką 12% ryczałtu.
Jeżeli w 2021 roku podatnik opodatkowywał przychody z najmu prywatnego na zasadach ogólnych, to w 2022 roku może nadal stosować tę formę opodatkowania, a od 1 stycznia 2023 roku (na mocy przepisów przejściowych w ramach Polskiego Ładu) ma obowiązek zmiany formy opodatkowania na ryczałt. Przy czym nie musi składać dodatkowych oświadczeń z tego tytułu do urzędu skarbowego.
Przykład 2.
W 2022 roku pan Jakub stosował opodatkowanie najmu prywatnego na zasadach ogólnych. Pod koniec roku rozpoczął remont nieruchomości, który będzie kontynuowany w 2023 i 2024 roku. Jak Polski Ład wpłynął na sposób rozliczenia dochodu z tytułu najmu?
W 2022 roku pan Jakub mógł nadal rozliczać się z tytułu najmu na zasadach ogólnych. Natomiast opodatkowanie najmu prywatnego w 2023 i 2024 roku możliwe jest wyłącznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Oznacza to, że koszty remontu, jakie pan Jakub poniósł w 2023/2024 roku, nie mają wpływu na wysokość podatku dochodowego.
Polski Ład nie wprowadził zmian w zakresie opłacania składki zdrowotnej przez podatników uzyskujących przychody w ramach najmu prywatnego. W 2024 roku najem prywatny nadal zwolniony jest ze składek zdrowotnych i tym samym społecznych.
.
Jak zapłacić podatek od wynajmu mieszkania 2024?
W 2024 roku nadal nie ma obowiązku zgłoszenia najmu prywatnego do urzędu skarbowego. Podatnicy nie muszą składać oświadczeń o wyborze ryczałtu. Aby rozliczyć najem prywatny, wystarczy opłacić podatek do 20. dnia miesiąca następującego po uzyskaniu przychodu. Podatek należy wpłacić na indywidualny mikrorachunek podatkowy, który jest generowany na podstawie PESEL-u lub NIP-u.
Link do generatora mikrorachunków:
https://www.podatki.gov.pl/generator-mikrorachunku-podatkowego
Podatek od najmu – jaki PIT?
Jeśli chodzi o rozliczenie z podatku od najmu, to „przychody z najmu (dzierżawy) rozliczasz w zeznaniu rocznym PIT-28”.
„O wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu informujesz w zeznaniu rocznym (PIT-28), składanym za rok podatkowy, w którym stosowałeś kwartalny sposób opłacania ryczałtu” – informuje MF.
Wskazuje też, że „uzyskany przychód możesz pomniejszyć o przysługujące odliczenia, np. z tytułu zapłaconych składek na własne ubezpieczenie społeczne, dokonanych darowizn, wydatków rehabilitacyjnych”.
Dodaje jednak, że „wydatków tych nie możesz odliczyć, jeżeli zostały już odliczone (np. zapłacone składki na własne ubezpieczenie społeczne) od dochodu opodatkowanego według skali podatkowej”.
Wpłata podatku od najmu
„Podatek wpłać na swój mikrorachunek podatkowy” – pisze MF.
Dodaje, że „mikrorachunek podatkowy możesz sprawdzić, korzystając z generatora lub w dowolnym urzędzie skarbowym”.
Podatek od najmu – jak złożyć zeznanie?
Zeznanie podatkowe od przychodów od najmu możesz złożyć w formie papierowej lub elektronicznej.
„Zeznanie w formie papierowej możesz zanieść do urzędu skarbowego lub przesłać je do urzędu pocztą, najlepiej za zwrotnym potwierdzeniem odbioru. Zwróć uwagę, że zeznanie powinno być nadane w placówce pocztowej operatora publicznego (Poczty Polskiej) przed upływem terminu na złożenie zeznania” – podaje resort finansów.
Jeśli chodzi o zeznania elektroniczne to można to zrobić poprzez: e-Deklaracje lub w usłudze Twój e-PIT dostępnej w serwisie e-Urząd Skarbowy.
„Zeznanie składasz w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym” – przypomina MF.
Jak zapłacić podatek od wynajmu mieszkania 2024?
W 2024 roku nadal nie ma obowiązku zgłoszenia najmu prywatnego do urzędu skarbowego. Podatnicy nie muszą składać oświadczeń o wyborze ryczałtu. Aby rozliczyć najem prywatny, wystarczy opłacić podatek do 20. dnia miesiąca następującego po uzyskaniu przychodu. Podatek należy wpłacić na indywidualny mikrorachunek podatkowy, który jest generowany na podstawie PESEL-u lub NIP-u.
Podsumowanie
Najem prywatny – tylko na ryczałcie w 2024 roku
Bez względu na to, czy wynajem jest świadczony w ramach działalności, czy poza nią, opodatkowanie najmu prywatnego na ryczałcie objęte jest tymi samymi stawkami podatku:
- 8,5% dla przychodów do limitu 100 000 zł
- 12,5% dla przychodów stanowiących nadwyżkę nad limit 100 000 zł
W przypadku małżonków, którzy złożyli oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodów z najmu prywatnego przez jednego z nich, stosują stawkę ryczałtu 12,5% po przekroczeniu przychodu 200 000 zł. Wyższy limit dotyczy przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2023 roku.
